Вернуться назад
Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023
23 января 2023
Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об
исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов с 01.01.2023
1
В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с
01.01.2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных
суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее -
Уведомление).
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го
числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых
платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной
электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Уведомление предоставляется по форме, утверждённой приказом ФНС Росси от 02.11.2022 № ЕД -7-
8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об
исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в
электронной форме» (далее - Приказ);
Уведомления на бумажном носителе предоставляют плательщики, которые предоставляют
декларации/расчеты на бумажном носителе, а именно:
- среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100
человек;
- плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность
работников которых менее 10 человек.
2
Плательщику, представляющему документы в налоговый орган по доверенности, необходимо не
менее чем за сутки до представления Уведомления направить соответствующую доверенность в
налоговой орган.
3
Ответственность за несвоевременное представление /не представление Уведомления в налоговый
орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126
Кодекса.
4
Уведомление предоставляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае
снятия с учета направлять Уведомление не требуется (например, после реорганизации плательщика,
Уведомление предоставляет правопреемник).
Порядок заполнения Уведомления с 01.01.2023
1
Порядок заполнения Уведомления закреплен приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
2
Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления
декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам,
сборов, страховых взносов (приложение 1 «Сроки представления уведомления об исчисленных
суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» к настоящей Памятке).
3
Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
- КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
- код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
- сумму обязательства;
- отчетный (налоговый) период;
- месяц (квартал)
- отчетный год.
4
Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период
заполняется на основании данных граф 9,10, 11 приложения 1 к настоящей Памятке.
При этом:
по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному налогу земельному налогу (уплата налога
авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/
Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;
по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и страховым взносам в Уведомлениях
указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/ Номер месяца/квартала» код отчетного
периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый)
период/ Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.
Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчёта, то
Уведомление представлять не требуется.
Например, срок представления Уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 – 25.01.2023,
срок представления расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 – 25.01.2023.
Таким образом, плательщик представляет расчет за 4 квартал 2022, а Уведомление за декабрь
(третий месяц 4 квартала 2022) предоставлять не нужно.
Особенность формирования и обработки Уведомлении по налогу на имущество организации.
В Уведомлении плательщиком указывается общая сумма налога на имущество организации,
подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Суммы, которые указываются в декларации, и
суммы, исчисленные налоговым органом, в Уведомлении не разделяются.
При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах
налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы,
представленного документа и останутся на обязательстве до момента проведения расчета налоговым
органом.
Порядок резервирования переплаты 2022
Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает
совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 – проводит начисления на сумму
переплаты.
Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше 3-х лет,
включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.
В случае, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не
представит декларацию/расчет, то по истечении 10 календарных дней обязанность сторнируется, а
сумма зарезервированной переплаты поднимется на единый налоговый платеж.
До наступления срока предоставления плательщиком декларации/расчета по соответствующему
налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (в случае, если сумму
обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).
Корректировка суммы обязанности возможна 2 способами:
для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором
плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022
В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в
поле «отчетный год» - 2022
При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и
обязанностей (далее- ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.
Способ исправления ошибки в Уведомлении
Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое
Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:
если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной
суммой;
если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности
представляется сумма «0», и новая обязанность с верными реквизитами.
Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам,
страховым взносам.
МФЦ в ст. Боковской
